你真的明白吗？哪些纳税人销售农产品免税？这个总结太有用！

今天有同学遇到问题联系大白菜，问公司销售外购的鸡肉能不能免税？针对这个问题，大白菜详细的和大家谈谈。

一、首先，依据《中华人民共和国增值税暂行条例》，农产品属于征税产品。

其次，《财政部、国家税务总局关于印发《农业产品征税范围注释》的通知》财税字[1995]52号规定，从1994年5月1日起，农业产品增值税税率已由17%调整为13%。

最后，根据《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》 财税〔2017〕37号，自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。纳税人销售或者进口下农产品（含粮食），税率为11%。

二、农产品的范围：具体可以参见财税[1995]52号文件。

三、依据《中华人民共和国增值税暂行条例》，为支持农产品，第十五条第一项规定：农业生产者销售的自产农产品免税。

财税[1995]52号指出“农业生产者销售的自产农业产品”，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。

四、大总结，目前政策销售农产品免税的情形具体包括以下6大情形：

1、农业生产者销售自产农产品：依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条。

2、采取“公司 用户“经营模式从事畜禽饲养，公司将回收的成品畜禽用于销售，属于农业生产者销售自产农产品

根据国家税务总局公告2013年第8号，自2013年4月1日起，纳税人采取“公司＋农户”经营模式从事畜禽饲养，即公司与农户签订委托养殖合同，向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等(所有权属于公司)，农户饲养畜禽苗至成品后交付公司回收，公司将回收的成品畜禽用于销售。在上述经营模式下，纳税人回收再销售畜禽，属于农业生产者销售自产农产品，应根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的有关规定免征增值税。

3、制种企业在指定生产经营模式下生产销售种子，属于农业生产者销售自产农业产品

根据国家税务总局公告2010年第17号，制种企业在下列生产经营模式下生产销售种子，属于农业生产者销售自产农业产品，应根据《中华人民共和国增值税暂行条例》有关规定免征增值税： 一、制种企业利用自有土地或承租土地，雇佣农户或雇工进行种子繁育，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子。 二、制种企业提供亲本种子委托农户繁育并从农户手中收回，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子。

4、农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。

根据《财政部国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》财税〔2008〕81号第一条：对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。

5、除了以上实质和视同农业生产者销售自产农业产品的环节，在流通环节销售农产品免税的政策目前只有2种：

（1）对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税

根据《财政部、国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》财税[2011]137号通知，自2012年1月1日起，对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。蔬菜的主要品种参照《蔬菜主要品种目录》执行。经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，属于本通知所述蔬菜的范围。各种蔬菜罐头不属于本通知所述蔬菜的范围。

（2）对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。

根据《财政部 国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》财税[2012]75号通知，自2012年10月1日起，对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。

免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。上述产品中不包括《中华人民共和国野生动物保护法》所规定的国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产品。

最后，回到同学的这个问题-

首先，判断鸡肉属于征税农产品的范围吗？答案：属于！

再判断，是否符合增值税暂行条例中农业生产者销售的自产农产品免税的规定？答案：不是自产农产品，但是符合批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税的条件。所以这个同学的问题答案是可以免税！

最后的福利，大白菜给你一个大总结：免税农产品范围表

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